La base de las reglas de precios de transferencia es que, de acuerdo con el principio de la tasa estándar de mercado, el impuesto debe pagarse sobre la base del precio de mercado después de eventos económicos entre empresas relacionadas, y esto se aplica a todas las empresas relacionadas que, según la información obtenida de la empresa bases de datos: en Hungría pueden alcanzar entre 130 y 140 mil.
Existe una carga de prueba asociada a la consideración de los precios normales de mercado, la llamada obligación de registrar los precios de transferencia, que, sin embargo, puede afectar a mucho menos, aproximadamente entre 10.000 y 20.000 empresas, después de que la nueva legislación elevara el límite del valor de transacción a 50,1 millones. HUF a 100 HUF, después de lo cual es obligatorio crear el registro. La documentación de precios de transferencia prácticamente contiene pruebas ex post de cómo se valoraron las transacciones asociadas ejecutadas en el año comercial determinado en comparación con los precios de mercado.
Sin embargo, el nuevo cambio legislativo también establece una obligación de suministro de datos, según la cual gran parte de la información sobre las transacciones sujetas a la documentación de precios de transferencia ya debe proporcionarse en la declaración del impuesto de sociedades, lo que ayuda significativamente a las autoridades tributarias a realizar auditorías fiscales de manera específica. , con una carga administrativa adicional para las empresas.
El cambio más fundamental con respecto al año fiscal 2022 es la provisión de información en la declaración del impuesto de sociedades: mientras que antes los funcionarios de la Autoridad comenzaron a ver los asuntos de precios de transferencia de la empresa sólo durante la auditoría fiscal, ahora la declaración del impuesto de sociedades, que debe ser presentado por el contribuyente en el año calendario antes del 31 de mayo, e incluye una gran cantidad de información sobre la cual, el NAV ya puede sacar conclusiones significativas
le dijo a la billetera Rudolf Szabo, presidente de Niveus – Servicios de Precios de Transferencia.
Otro cambio importante es que el límite superior de la multa por impago ha aumentado de 2 millones de HUF a 5 millones de HUF, y por impagos repetidos de 4 millones de HUF a 10 millones de HUF, además, mientras que anteriormente las autoridades fiscales consideraban en todas las transferencias Los documentos de fijación de precios se completan para formar un único registro en un año, las nuevas regulaciones vinculan cada evento económico a una parte separada del documento, por lo que el aumento de las multas puede duplicarse, dependiendo de cuántas transacciones de este tipo realizó la empresa en un año determinado y qué surgieron deficiencias en ellos.
Respecto al registro del precio de transferencia, el IRS impone una multa si el contribuyente
- No tiene antecedentes, aunque debería tenerlos,
- o tiene, pero es defectuoso, incompleto o inexacto de alguna manera.
Ha habido omisiones, pero aún no se han impuesto multas
Las declaraciones de impuestos de 2022 según las nuevas regulaciones fueron presentadas por primera vez el 31 de mayo del año pasado por los contribuyentes en el año fiscal calendario, y en Niveus se extrajeron dos conclusiones importantes:
- El número de inspecciones de precios de transacciones ha aumentado significativamente;
- Al mismo tiempo, el IRS los apoyó, considerando el primer año como un período de prueba y no impuso grandes multas, sino que pidió a las empresas que cerraran las lagunas jurídicas;
- Hemos comenzado a aclarar lo que se intenta filtrar a nivel del sistema en la documentación de precios de transferencia.
Janos Geraszyn, socio director de la empresa El año pasado, muchas enfermedades infantiles se vieron afectadas por la nueva normativa, por lo que las autoridades han emitido en repetidas ocasiones actualizaciones y materiales informativos sobre cómo completar el formulario de los contribuyentes, y también se han agregado nuevas direcciones y celdas de datos, por lo que esto y más Por parte del legislador también ha sido una medida cuidadosa en este Proceso. Por tanto, no es casualidad que no hubiera multas en el primer año, porque el marco legal aún no estaba lo suficientemente maduro.
También es cierto que las empresas tampoco estaban adecuadamente preparadas:
Según estadísticas del Ministerio de Hacienda, el año pasado 5.512 empresas proporcionaron datos sobre precios de transferencia, pero creemos que muchas se vieron obligadas a hacerlo.
– dijo Geraszyn, lo que significa que muchas empresas, incluso miles, no se comprometieron a proporcionar los datos requeridos. Aunque la autoridad tributaria tiene activos de datos de los cuales pueden surgir empresas que tienen transacciones asociadas y aún no han completado el suministro de los datos, según el experto, esto debería haber invertido suficientes recursos en la autoridad para verificar quiénes lo han completado. . En el caso de los 350 a 400 clientes de Niveus, ha realizado auditorías que incluyen tasas de conversión del valor de los activos netos de alrededor del 10 por ciento durante el último año y medio.
En un buen caso, el NAV llega a la inspección de la autoridad fiscal con el paquete de datos sobre precios de transferencia para el año comercial correspondiente procedente de la declaración del impuesto de sociedades, por lo que ya ven mucho sobre precios de transferencia. Además, se solicita un registro de precios de transferencia y se pide a los contribuyentes que llenen un cuestionario de análisis de riesgos, a partir de las respuestas del cual puedan sacar mayores conclusiones, y también se pide a los contribuyentes que declaren si han completado en su totalidad el suministro de datos. en la declaración del impuesto de sociedades. Esto último es importante porque si alguien dice que sí, y aún así la autoridad revela alguna deficiencia, es difícil explicar esa omisión de ahora en adelante.
La información recopilada se revisa luego en función de los aspectos profesionales.
Prestan especial atención al grado exacto en que lo declarado por el contribuyente en la declaración de impuestos se superpone con lo declarado en el registro de precios de transferencia.
Otra práctica sorprendente, que se observó en Nevius durante las inspecciones, es que también se exigen datos en relación con las transacciones que están exentas de la obligación de preparar documentos de acuerdo con la normativa, por lo que no se elabora un registro sobre ellas, pero los inspectores solicitar una profundidad similar de información.
“Según la normativa, algunas transacciones están exentas bajo diferentes títulos legales, y este suele ser el caso cuando hablamos de un valor de transacción bajo, es decir, transacciones por debajo del valor mínimo de 100 millones de florines húngaros. Aquí el legislador explicó que no es necesario. Para crear un registro o proporcionar datos, la fijación de precios debe, por supuesto, cumplir con el principio del precio estándar de mercado, pero se puede prescindir de la documentación relevante. Por otro lado, en la serie de preguntas utilizadas durante las auditorías, también se pregunta sobre transacciones exentas. «La fijación de precios, si bien la importancia de tales transacciones desde el punto de vista fiscal, sólo puede cuestionarse debido a su valor», dijo Geraszyn.
En muchos grupos empresariales locales existe una transacción relacionada igualmente problemática, a saber, el arrendamiento de bienes inmuebles, cuando empresas relacionadas arriendan oficinas, almacenes u otros tipos de bienes inmuebles entre sí dentro del grupo empresarial. Los portales inmobiliarios que contienen diversos anuncios inmobiliarios han demostrado ser la fuente de datos más obvia para fundamentar los alquileres de propiedades, ya que estos sitios suelen tener un rico inventario único de anuncios, son conocidos por todos y son confiables. Al mismo tiempo, de acuerdo con las reglas de precios de transferencia, solo los resultados de las transacciones completadas pueden usarse como datos comparativos, y no importa cuántos portales inmobiliarios contengan precios aceptables para todos, hay anuncios en ellos, por lo que brindan precios, no precios de transacciones completadas.
“Los inspectores fiscales normalmente se niegan a utilizar estas fuentes de datos durante las auditorías fiscales, y en teoría tienen razón, pero en la práctica difícilmente existe una fuente de datos más fiable que estas, y aunque la autoridad se niega a utilizar portales inmobiliarios, no hay otra alternativa. Por lo tanto, se debería utilizar un enfoque o método de análisis diferente, que es más complejo y, además, menos fiable”, señaló Szabo, añadiendo que este problema puede surgir no sólo en el sector inmobiliario, sino también en el caso del alquiler de vehículos. O transacciones de préstamos, ya que los bancos sólo proporcionan los precios que figuran en sus listas. Sin embargo, en el caso de este último, ya existen alternativas, pero suelen ser bases de datos de pago con costes importantes, mientras que para operaciones menos complejas y menos valiosas, los precios de oferta disponibles online serán suficientes para preparar el análisis.
Según los expertos, en general, de estas experiencias se puede concluir que las multas restantes se deben a las medidas de apoyo de la Autoridad y al período de gracia asociado con la introducción del nuevo sistema. pero
Detalles concretos durante las auditorías fiscales predicen que el valor liquidativo será menos indulgente el próximo año.
Especialmente si a esto le sumamos la situación presupuestaria actual, no es difícil imaginar que el número de inspecciones, que ha aumentado significativamente, terminará no sólo con avisos para llenar los vacíos legales, sino también con la imposición de decenas de millones de infracciones. Multas si se detectan deficiencias.
La publicación de este artículo contó con el apoyo de Niveus Consulting Group.
Fuente de la imagen de portada: Portafolio